НДС на УСН с 2025 года

● Ставки НДС на общей системе налогообложения (далее – ОСН) в 2025 г. остаются прежними 20%.

● Упрощенцы становятся плательщиками НДС, но при доходах до 60 млн руб. автоматически получают освобождение от налога и не составляют счета-фактуры.

● Льготные ставки:
При доходах от 60 до 250 млн руб. НДС по ставке 5%, а свыше 250 млн руб. — по ставке 7%, но вычеты при таких ставках применять будет нельзя (ст. ст. 170, 171 НК РФ).

● Совмещение режимов:
Вам нужно раздельно учитывать доходы, расходы, имущество, обязательства и хозяйственные операции, которые относятся к УСН и к патентной системе налогообложения (далее - ПСН) (п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Однако для контроля лимитов по доходам на УСН и ПСН доходы нужно учитывать так:

- для лимита на ПСН: доходы от реализации на ПСН + доходы от реализации на УСН (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, Письма Минфина России от 23.04.2024 N03-11-11/38111, от 06.06.2023 N 03-11-11/52014, от 13.04.2021 N 03-11-11/27580);

- для лимита на УСН: доходы от реализации на ПСН + доходы от реализации на УСН и внереализационные доходы на УСН (п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.53 НК РФ).

НДС может быть добавлен к стоимости товаров и услуг или уже включён в неё:

1. Если товар или услуга продаётся за 10 000 руб. без НДС, то при ставке 20% покупатель заплатит 12 000 руб. (из них 2000 руб. — НДС). 10 000*1,2=12 000 руб. с НДС.
2. Если НДС включён в стоимость, его выделяют из суммы по формуле: цена товара ÷ 120 × 20%. (для льготных ставок формула меняется соответственно)

Компании или индивидуальные предприниматели могут выбрать основную систему налогообложения (далее - ОСНО), уплачивая при этом НДС, либо выбрать УСН, освобождаясь от уплаты НДС.

● При переходе с ОСНО на УСН:
С переходом на УСН в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ Вы будете обязаны восстановить ранее взятый к вычету НДС по тем товарам, материалам и активам, которые остались на балансе к моменту перехода на новую систему налогообложения. И сделать это необходимо, подавая декларацию за квартал, предшествующий переходу на УСН.

● При переходе с УСН на ОСНО:
Предприятие, будучи на УСН, покупало какие-либо товары и материалы. Потеряв право быть «упрощенцем», оно теперь может поставить к вычету предъявленные суммы НДС. Это следует из норм НК РФ (п. 6 ст. 346.25, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ) и разъяснений чиновников (письма Минфина РФ от 01.10.2013 № 03-07-15/40631, от 15.03.2011 № 03-07-11/53, ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643). При этом должны выполняться следующие условия:

● счета-фактуры с выделенным НДС имеются в наличии;
● ТМЦ (товарно-материальные ценности) и НДС с них не были отнесены в расходы, уменьшающие налоговую базу при применении «упрощенки»;
● товары были направлены на их применение в облагаемой НДС деятельности.
● УСН с объектом «доходы минус расходы»

● 5% для годового дохода до 250 млн руб.
● 7% при доходе от 250 до 450 млн руб.

- доход за предыдущий год не превысил 60 млн рублей — тогда бизнес освобождается от НДС, пока доход снова не превысит этот лимит:
- доход превысил 450 млн рублей — тогда бизнес теряет право на УСН и переходит на ОСНО, где нужно применять стандартные ставки НДС 10% и 20%.
Если из-за понижения или повышения доходов компания переходит со ставки 5% на 7%, и наоборот, то срок 12 кварталов из-за этого не прерывается.

Например, организация применяет 5% ставку НДС с начала 2025 года. В августе годовой доход превышает 250 млн рублей, и с сентября компания применяет уже 7% ставку. В 2026 году тоже нужно применять ставку 7%, так как доход за предыдущий год был выше 250 млн рублей. Но если в течение 2026 года доход не превысит 250 млн рублей, то с 2027 года организация снова перейдет на ставку НДС 5%. При этом отсчет 12 кварталов идет с начала 2025 года и не прерывается из-за смены ставок.

Индексация лимитов происходит ежегодно и привязана к коэффициенту-дефлятору.

Коэффициент-дефлятор — это показатель, на который в конкретном году умножают закреплённые налоговым кодексом ставки и лимиты. При расчёте учитывают изменения рыночных цен за прошедший год и прогноз по инфляции на следующий.

На 2024 год он составляет 1,329, а в 2025 году прогнозируется около 1,5. Таким образом, лимит для освобождения от НДС может вырасти до 90 млн руб.

Бизнес с выручкой до 60 млн руб. сохраняет освобождение от НДС.

● Декларация НДС: Ежеквартально до 25-го числа.
● Оплата налога: Ежемесячно до 28-го числа.
● Для учёта потребуется выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж.

Таким образом, если компания или индивидуальный предприниматель обязаны по нововведениям уплачивать НДС в связи с достижением лимитов, в этом случае на них ложится не только новая финансовая нагрузка, но и операционная - ведение бумажного учета, найм сотрудников, которые обеспечат корректны документооборот.

Чтобы избежать штрафов и лишних затрат:

1. Проверьте текущие обороты, чтобы оценить риски превышения лимитов.
2. Проведите анализ финансовых планов и показателей по выручке на будущие периоды;
3. Ознакомьтесь с новыми правилами расчёта и учёта НДС.
4. Используйте автоматизированные программы для учёта операций с НДС.
5. Удостоверьтесь, что ваша бухгалтерия умеет правильно работать с НДС.

● Лимит годового дохода для УСН увеличивается до 450 млн руб.
● Отменяются переходные ставки: действуют 6% для «Доходы» и 15% для «Доходы минус расходы».
● НДС вводится для предприятий на УСН с доходом выше 60 млн руб.